企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行財(cái)務(wù)工作處理，一些情況下會(huì)遇到暫估成本方面的問(wèn)題。那么，什么暫估成本？有關(guān)于暫估成本，有哪些熱點(diǎn)問(wèn)題需要我們了解和把握呢？接下來(lái)，本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明、介紹！

1、什么是暫估成本？

事實(shí)上，所謂的暫估成本就是我們常說(shuō)的暫估入賬。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率等）暫估入賬。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：貨先到了但發(fā)票沒(méi)到，由于無(wú)法準(zhǔn)確地處理存貨的價(jià)值，只能進(jìn)行存貨入庫(kù)的預(yù)估。

2、有關(guān)暫估成本熱點(diǎn)問(wèn)題

其主要包括以下這些：

（1）暫估的成本能稅前扣除嗎？

關(guān)于暫估成本的稅前扣除問(wèn)題，遵循以下幾點(diǎn)：

①如果暫估對(duì)企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)損益沒(méi)有影響，比如12月份暫估了一批原材料和商品，就暫時(shí)不涉及到稅前扣除，也不涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。

②如果暫估對(duì)當(dāng)年的會(huì)計(jì)損益產(chǎn)生了影響，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以按照會(huì)計(jì)核算的暫估數(shù)進(jìn)行稅前扣除。

③需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，只要在次年5月31日前收到了發(fā)票，就不影響稅前扣除。

④不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要實(shí)際支付的，比如上年度計(jì)提的工資和年終獎(jiǎng)等，只要在次年5月31日前實(shí)際支付（發(fā)放），就不影響稅前扣除。

（2）暫估入賬金額包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

①一般納稅人

財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)規(guī)定：“一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。”

也就是說(shuō)，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。

②小規(guī)模納稅人

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故其購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。

所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫估入賬可以稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

稅總公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定：

“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

劃重點(diǎn)！！！

①已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，未實(shí)際發(fā)生的不得扣除；

②暫按賬面發(fā)生金額扣除；

③在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供發(fā)票。

因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。

（4）匯算清繳時(shí)暫估入賬可以稅前扣除么？

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么？

①已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。

②未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

一律不得稅前扣除！

（5）以往年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票怎么辦？

取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？

稅總公告2012年第15號(hào)第六條規(guī)定：

“對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。”

從上述文件中可以得出結(jié)論：

①取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過(guò)5年；

②如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

以上是對(duì)暫估成本熱點(diǎn)問(wèn)題解答，如您對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

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